Починаючи з 01.01.2022 року згідно зі змінами, що набрали чинності, до положень статті 39-2 Податкового кодексу України, власникам часток у зарубіжних компаніях необхідно звітувати про прибуток. Також це визначається Законом України №466-IX. Спеціалісти з gls.co.ua розповіли нам більш детально про деякі особливості КІК.
Що таке контрольована іноземна компанія
Підприємство, яке оформлене не на території України, а в іншій державі та контролюється фізичною або юридичною особою-резидентом України, визначається як контрольована іноземна компанія (КІК). Враховуються правила, визначені Податковим кодексом.
Контролюючою особою може бути фізична особа або підприємство. До неї висуваються такі вимоги:
- Вона володіє більш, ніж 50 % активів.
- Відповідальний є власником більш ніж 10 % активів закордонного підприємства, і частка кількох інших резидентів України загалом становить від 50 %.
- Він фактично контролює іноземну юридичну особу.
Обов'язок сплачувати податок покладено на контролюючу особу. Кілька резидентів України можуть вважатися контролюючою особою. Вони самі обирають відповідального за сплату податку. Якщо кільком власникам з України належить від 25 % активів КІК, і ніхто з них не визначає себе як контролюючу особу, тоді кожен з них - це контролююча особа. За посиланням можна замовити податкову консультацію, яка допоможе оптимізувати цей процес.
Особливості КІК
Податок стягується з частини скоригованого прибутку КІК. Вона відповідає за розміром частці в закордонному підприємстві. Сума податку на КІК включається до складу загального річного доходу.
Скоригований прибуток КІК не входить до загального оподатковуваного доходу, якщо:
- Між іноземною державою, де зареєстрована КІК, та Україною оформлено договір для того, щоб уникнути подвійного оподаткування.
- Податкова ставка КІК від 18%. Вона може бути нижчою на п'ять пунктів.
- Частина пасивних доходів для резидента України становить не більше 50% від усього доходу цього підприємства з різних джерел.
- Загальний дохід усіх КІК, оформлених на одну контролюючу особу, не перевищує 2 млн євро на момент, коли добігає завершення період подання звітів.
- КІК оформлена як публічна компанія, і її акції беруть участь у торгах на фондовій біржі, що зазначена в переліку, визначеним Кабінетом Міністрів України.
- КІК займається благодійною діяльністю, і засновники або учасники не отримують доходи від цього.
Контролююча особа звітує про діяльність КІК до контролюючого органу в стандартний період, коли приймаються звіти. Відомості про прибуток КІК подають разом зі щорічною податковою декларацією в електронному вигляді. Якщо з цим є труднощі, краще тут дізнатися більше про податкове консультування в Україні, - там є кілька варіантів.
Перший звітний рік для КІК - це 2022 рік. У контролюючих осіб є право подати звіт за 2022 рік разом із податковими звітами підприємства за 2023 рік. Податок на прибуток КІК вказують окремо. Штрафи та пеня застосовані не будуть.